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您是否存在以下烦恼

面对以下几点  你是否也无从下手

税负重

政策变化快

“大数据?#31508;?#20195;,想要点“税收优惠”不容易

企业税负居高不下,如何才能合法节税?

税务政策变化快,不能及时清晰了解透彻
无法把握税收优惠机遇。

?#23548;?#25191;行难

税务稽查严

须全面灵活掌握税收政策,准备大量财务资料,
技术资料,需要财务部,技术部等多部门人员紧密配合,
对人员要求,时间要求都较高。

国地税合并掌握企业所有数据   
?#31080;?#21152;大稽查和处罚力度。

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研发费用加计扣除给企业带来的好处

您得企业可以享受这样得好处吗?

费用支出:

企业研?#38752;?#21457;发生的费用支出为开发新技术、新产品、
新工艺发生的研?#38752;?#21457;费用,未形成无形资产的其他
支出应予费用化计入当期损益,可按照研?#38752;?#21457;费用
的50%加计扣除。

无形资产摊销费用:

企业研?#38752;?#21457;形成的无形资产,开发阶段符合资本化
条件?#38498;?#33267;达到预定用途前发生的支出,形成无形资
产的,按照无形资产成本的150%摊销。

科技型中小企业税收优惠:

科技型中小企业开展研发活动中?#23548;?#21457;生的研发费用,
未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的
基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按
照?#23548;?#21457;生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,
在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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什么样的企业适合做研发费用加计扣除

您的公司属于哪一类企?#30340;兀?/span>

1.高新技术企业

2.科技型中小企业

3.研发费用需要分摊的企业集团

4.等......

除以下行业外

其余行业?#38469;?#29992;于做加计扣除
享受加计扣除税收优惠

住宿和餐饮业

批发?#22303;?#21806;业

烟草制造业

房地产业

租赁和商务服务业

娱乐业

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局规定的其他行业

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加计扣除常用资料

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委托研发“研发支出?#22791;?#21161;账

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集中研发“研发支出?#22791;?#21161;账

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合作研发“研发支出?#22791;?#21161;账

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“研发支出?#22791;?#21161;账汇总表

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研发费用加计扣除最容易出现的风险

问题

三部门发文提高企业研发费用税前加计扣除比例

答案

财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布,我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例,这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新。

根据三部门发布的《关于提高研?#38752;?#21457;费用税前加计扣除比例的通知?#32602;?#20225;业开展研发活动中?#23548;?#21457;生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照?#23548;?#21457;生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

通知明?#32602;?#20225;业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研?#38752;?#21457;费用税前加计扣除政策的通知》《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研?#38752;?#21457;费用税前加计扣除有关政策问题的通知》《国家税务总局关于企业研?#38752;?#21457;费用税前加计扣除政策有关问题的公告》?#20219;?#20214;规定执行。

专家表示,提高研发费用加计扣除比例有助于更精准为企业科技创新进行减税,对于推动产业迈向中高端、促进经济高质量发展具有重要意义。

问题

多项研发活动其他费用加计扣除限额未按项目分别计算

答案

部分企业会存在同时开展多项研发活动的情况,在?#23548;什?#20316;中计算其他相关费用扣除限额?#20445;?#20250;将所有项目研发费用合计金额的10%作为可扣除其他费用的限额。

《国家税务总局关于企业研?#38752;?#21457;费用税前加计扣除政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第97号)第二条第(三)款规定,企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项?#31185;?#20182;相关费用的限额时应当按照以下公式计算:其他相关费用限额=《通知》第一条第一项?#24066;?#21152;计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%÷(1-10%)。当其他相关费用?#23548;?#21457;生数小于限额?#20445;?#25353;?#23548;?#21457;生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用?#23548;?#21457;生数大于限额?#20445;?#25353;限额计算税前加计扣除数额。

  例如:C公司2017年开展了2项研发活动乙和丙, 乙项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用12万元;丙项目共发生研发费用120万元,其中与研发活动直接相关的其他费用9万元。假设研发活动均符合加计扣除相关规定,则分项计算方式如下:

  1.项目乙:

  扣除限额=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78(万元),小于?#23548;?#21457;生数12万元;

  则项目?#20197;市?#21152;计扣除的研发费用=100-12+9.78=97.78(万元)。

  2.项目丙:

  扣除限额=(120-9)×10%÷(1-10%)=12.33(万元),大于?#23548;?#21457;生数9万元;

  则项目丙?#24066;?#21152;计扣除的研发费用为120(万元)。

  因此,C公司2017年可以享受的研发费用加计扣除额=(97.78+120)×50%=108.89(万元)。

问题

存在关联关系的委?#22411;?#37096;研发,如何进行加计扣除

答案

举例:A企业2017年委托其B关联企业研发,假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业100万元。B企业?#23548;?#21457;生费用90万元(其中按可加计扣除口径归集的费用为85万元),利润10万元。2017年,A企业可加计扣除的金额为100×80%×50%=40万元,B企业应向A企业提供?#23548;?#21457;生费用90万元的明细情况。

问题

研发过程中取得的特殊收入在计算确认收入当年的加计扣除研发费用?#20445;?#26410;作相应扣减

答案

在研发过程中,不可避免会产生一些下脚料、残次品、中间试制品等,有些企业在取得这些特殊收入后,将其作为营业收入进行汇算清缴,在计算当年的加计扣除研发费用时却未作相应的扣减,仍以原来的研发费用基数进行扣除。

  根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告?#32602;?a href="http://www.shui5.cn/article/cb/116219.html">国家税务总局公告2017年第40号)第七条第(二)款规定,企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用?#20445;?#24212;从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。

例:A公司于2017年3月开展一项研发活动,11月停止研发并宣布研发失败。研发期间共发生费用1964036.73元,产生下脚料钢材87吨,?#21019;?#30740;发目标标准的残次品器械6台,处置后取得收入共计2017080.36元。则2017年当年确认可加计扣除的研发费用为-53043.63元(1964036.73-20170803.36),为负数不足扣减。因此,此项研发活动当年?#19978;?#21463;加计扣除的金额为零。

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